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Value Added Tax Group (umsatzsteuerliche Organschaft) – The ECJ will have the last word  (Umsatzsteuerliche Organschaft – Das letzte Wort hat nun der EuGH)

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The national provisions regarding value added tax groups could potentially be contrary to European law. The German Federal Fiscal Court (BFH) has now referred the question to the European Court of Justice (ECJ) as to whether there is a violation (BFH,

We are Morrison Foerster — a global firm of exceptional credentials. Our clients include some of the largest financial institutions, investment banks, and Fortune 100, technology, and life sciences companies. Our lawyers are committed to achieving innovative and business-minded results for our clients, while preserving the differences that make us stronger.Because of the generality of this update, the information provided herein may not be applicable in all situations and should not be acted upon without specific legal advice based on particular situations. Prior results do not guarantee a similar outcome.

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The national provisions regarding value added tax groups could potentially be contrary to European law. The German Federal Fiscal Court (BFH) has now referred the question to the European Court of Justice (ECJ) as to whether there is a violation (BFH, dated 7.5.2020 - V R 40/19, and BFH, dated 11.12.2019 - XI R 16/18). Should the ECJ confirm, this could have considerable consequences for national tax law. The fiscal authorities could be threatened with considerable tax deficits. Partner Dr. Jens-Uwe Hinder and Senior Associate Dr. Jenny Broekmann provide a comprehensive commentary on the current legal situation and the consequences that a corresponding decision by the ECJ could have. Please note that the commentary is available in German language only.Die nationalen Vorschriften zur umsatzsteuerlichen Organschaft könnten möglicherweise gegen das Unionsrecht verstoßen. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat dem Europäischen Gerichtshof (EuGH) nun die Frage vorgelegt, ob ein Verstoß vorliegt (BFH, v. 7.5.2020 – V R 40/19 und BFH, v. 11.12.2019 – XI R 16/18). Sollte der EuGH dies bejahen, so könnte dies erhebliche Auswirkungen auf das nationale Steuerrecht haben. Dem Fiskus könnten erhebliche Steuerausfälle drohen. Partner Dr. Jens-Uwe Hinder und Senior Associate Dr. Jenny Broekmann nehmen zur aktuellen Rechtslage und den Folgen, die eine entsprechende Entscheidung des EuGH haben könnte, umfassend Stellung.

Value Added Tax Group (umsatzsteuerliche Organschaft) – The ECJ will have the last word (Umsatzsteuerliche Organschaft – Das letzte Wort hat nun der EuGH)

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<div class="videoWrapper"><iframe title="Meet Jens-Uwe Hinder, Tax Partner" src="https://www.youtube-nocookie.com/embed/6r09Nbw4Syk?rel=0&showinfo=0" frameborder="0" allowfullscreen="1" class="sticky-video" title="iframe"></iframe></div>With more than 25 years of experience advising German and international institutional and private investors, Jens-Uwe is the go-to partner in our German office when it comes to tax advice. One of his key focuses is advising clients in connection with their cross-border investments (share and asset deals), including tax structuring, contract drafting, and negotiating and implementing tax structures, as well as supporting them with their project management and due diligence processes or restructuring their businesses. He regularly advises clients in the media, technology, real estate, and transportation sectors.In addition to advising national and multinational enterprises, Jens-Uwe has also established a reputation for advising publicly owned undertakings, especially on tax matters in connection with their commercial businesses, such as sale and leaseback transactions, or in conjunction with their real estate assets. Jens-Uwe also regularly advises national and international non-profit organisations on all tax law issues relating to non-profit status. Jens-Uwe has been lecturing about tax and business law at the Berlin-Brandenburg Academy of Sciences and Humanities in Berlin since 2004 and income tax and international tax at the University of Potsdam since 2015. He regularly publishes in the areas of corporate income tax, trade tax matters, and international tax.He is frequently recommended in legal directories, including Legal 500, Best Lawyers, and JUVE, one of Germany’s main legal directories, describing his practice as “highly regarded for its tax law capability.” He has won the European Tax Awards from International Tax Review twice.At MoFo, Jens-Uwe heads our German Tax practice. He is an acknowledged Tax Adviser by the Berlin Senate Administration for Finance.<h4>Representative Experience</h4><ul><li>﻿Rivian on a joint venture and software license agreement with Volkswagen in the amount of €5 billion.</li><li>21st Century Fox on tax matters relating to BSkyB in Europe and its sale to Disney and Qualcomm.</li><li>21st Centruy Fox on the sale of Sky Deutschland to BSkyB.</li><li>Sprint Corp. and SoftBank Group Corp., the majority shareholder of Sprint, on tax matters relating to the landmark merger of Sprint and T-Mobile US, Inc.</li><li>Elvaston Capital Management on tax matters related to numerous acquisitions and post-merger restrucsturings.</li><li>Berliner Verkehrsbetriebe in connection with international leasing structures.</li><li>PubliGroupe S.A. with regard to a joint venture (Zanox) with Axel Springer.</li><li>21st Century Fox regarding the sale of the Fox Mobile Group (Jamba!) to a financial investor.</li><li>21st Century Fox on the subscription of a convertible bond and the capital increase of Sky.</li><li>Lunelli Group on the tax structuring of the purchase/sale of a property portfolio, including contract negotiations.</li><li>Leading asset management company on the tax implications of a planned real estate transaction.</li><li>APN Funds Management Limited regarding the acquisition of 200 shopping centers throughout Germany for approx. €600 million.</li><li>Henley 360 LLP on the tax structuring of the acquisition/sale including contract negotiations.</li><li>Deutsche Bank, London, on the international tax structuring of the acquisition of a shopping center in Germany.</li><li>Anschutz Entertainment Group on the tax structuring of the sale of the German business.</li><li>Victoria-Mühlenwerke GmbH on the tax structuring of the sale including contract negotiations.</li><li>JER Real Estate Partners on the sale of a residential and commercial real estate portfolio of 40 properties for a purchase price of €160 million.</li><li>Marconi regarding withholding tax on international licensing agreement.</li><li>The Anschutz Entertainment Group on the sale of development properties.</li><li>A Canadian pension fund on joint venture investments in Germany.</li><li>DAM Invest on the restructuring of financing and the acquisition of RAIL.ONE by AXA PE.</li><li>Berliner Verkehrsbetriebe in connection with the sale of the Potsdamer Strasse properties in Berlin.</li><li>KEOLIS on the bidding process for Arriva Deutschland.</li><li>Colony Capital on investment matters concerning national and international investment in the US Colony Real Estate III funds.</li><li>Catalyst Capital on the international tax structuring of investments in Berlin.</li></ul>

Dr. Jens-Uwe Hinder berät seit mehr als 25 Jahren nationale sowie internationale institutionelle und private Investoren und ist der erste Ansprechpartner unseres deutschen Büros, wenn es um steuerrechtliche Fragestellungen geht. Er berät Mandanten schwerpunktmäßig im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Investitionen (Share und Asset Deals), einschließlich Steuerstrukturierung, Vertragsgestaltung sowie Verhandlung und Umsetzung komplexer Steuerstrukturen. Er unterstützt Mandanten auch bei deren Projektsteuerung, Due Diligence und Unternehmensrestrukturierungen mit einem besonderen Fokus auf die Branchen Medien, Technologie, Immobilien und Transportwesen.Neben der Beratung von nationalen und multinationalen Unternehmen, ist Dr. Jens-Uwe Hinder ein erfahrener und angesehener Berater von Unternehmen der öffentlichen Hand, die er bei steuerlichen Fragen im Zusammenhang mit ihren Betrieben gewerblicher Art, wie zum Beispiel Sale-and-lease-back-Transaktionen, sowie im Zusammenhang mit ihrem Immobilienvermögen berät. Daneben berät Dr. Jens-Uwe Hinder laufend nationale und internationale Non-Profit Organisationen bei allen steuerrechtlichen Fragen der Gemeinnützigkeit.Von 2004 - 2018 lehrte Dr. Jens-Uwe Hinder Steuer- und Wirtschaftsrecht an der Berlin-Brandenburgischen Akademie der Wissenschaften in Berlin und seit 2015 lehrt er Einkommenssteuerrecht und Internationales Steuerrecht an der Universität Potsdam. Er veröffentlicht regelmäßig zu Fragen des Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuerrechts sowie des internationalen Steuerrechts.Legal 500, Best Lawyers und JUVE empfehlen Dr. Jens-Uwe Hinder regelmäßig für seine Beratungstätigkeit und JUVE, Deutschlands führendes Anwaltsverzeichnis, beschreibt seine Praxis als „hoch angesehen für ihre steuerrechtlichen Fähigkeiten“. Er wurde bereits zweimal mit dem „European Tax Award“ des International Tax Review ausgezeichnet.Dr. Jens-Uwe Hinder ist Leiter der Praxisgruppe Steuern in Deutschland. Er hat seinen LL.M. an der University of San Diego und seinen Doktortitel (Dr. iur.) an der Universität Münster erworben. Er hat zudem einen Abschluss als staatlich geprüfter Steuerberater von der Senatsverwaltung für Finanzen in Berlin.<h4>Referenzen</h4><ul><li>Rivian bei einem Joint Venture und einer Softwarelizenzvereinbarung mit Volkswagen in Höhe von 5 Mrd. €.</li><li>21st Century Fox in Steuerangelegenheiten in Bezug auf BSkyB in Europa und dessen Veräußerung an Disney und Qualcomm.</li><li>Beratung von 21st Century Fox beim Verkauf von Sky Deutschland an BSkyB.</li><li>Sprint Corp. und SoftBank Group Corp., der Mehrheitsaktionär von Sprint, in Bezug auf Steuern bei der Fusion von Sprint und T-Mobile US, Inc.</li><li>Elvaston Capital Management in Steuerangelegenheiten im Zusammenhang mit zahlreichen Übernahmen und Umstrukturierungen nach Fusionen und Übernahmen.</li><li>Beratung der Berliner Verkehrsbetriebe im Zusammenhang mit internationalen Leasingstrukturen.</li><li>Beratung der PubliGroupe S.A. in Bezug auf ein Joint Venture (Zanox) mit Axel Springer.</li><li>Beratung von 21st Century Fox bei der Veräußerung der Fox Mobile Group (Jamba!) an einen Finanzinvestor.</li><li>Beratung von 21st Century Fox bei der Zeichnung einer Wandelschuldverschreibung und der Kapitalerhöhung bei Sky.</li><li>Lunelli Group bei der steuerlichen Strukturierung des Ankaufs/Verkaufs eines Immobilienportfolios einschließlich der Vertragsverhandlungen.</li><li>Führende Kapitalverwaltungsgesellschaft zu steuerlichen Auswirkungen einer geplanten Immobilientransaktion.</li><li>Beratung der APN Funds Management Limited hinsichtlich des Erwerbs von 200 Einkaufszentren deutschlandweit für ca. EUR 600 Millionen.</li><li>Henley 360 LLP bei der steuerlichen Strukturierung des Ankaufs/Verkaufs einschließlich der Vertragsverhandlungen.</li><li>Deutsche Bank, London, zur internationalen steuerrechtlichen Strukturierung des Erwerbs eines Einkaufszentrums in Deutschland.</li><li>Anschutz Entertainment Group zur steuerlichen Strukturierung des Verkaufs des deutschen Business.</li><li>Victoria-Mühlenwerk GmbH bei der steuerlichen Strukturierung des Verkaufs einschließlich der Vertragsverhandlungen.</li><li>Beratung der JER Real Estate Partners bei der Veräußerung eines Wohn- und Gewerbeimmobilienportfolios von 40 Objekten zu einem Kaufpreis von EUR 160 Millionen.</li><li>Marconi in Bezug auf die Quellensteuer bei internationalen Lizenzverträgen.</li><li>Beratung der Anschutz Entertainment Group beim Verkauf von Projektentwicklungsimmobilien.</li><li>Beratung einer kanadischen Pensionskasse bei Joint Venture Investitionen in Deutschland.</li><li>Beratung der DAM Invest bei der Restrukturierung, der Finanzierung und dem Erwerb von RAIL.ONE von AXA PE.</li><li>Beratung der Berliner Verkehrsbetriebe im Zusammenhang mit dem Verkauf der Immobilien Potsdamer Straße in Berlin.</li><li>Beratung der KEOLIS beim Bieterverfahren für die Arriva Deutschland.</li><li>Beratung der Colony Capital bei Investitionsfragen bezüglich der Beteiligung von nationalen und internationalen Investoren an den US Colony Real Estate III Fonds.</li><li>Beratung der Catalyst Capital bei der internationalen Steuerstrukturierung von Investitionen in Berlin.</li></ul>

Jens-Uwe Hinder

Partner

Jenny is a senior associate at Morrison Foerster’s German office in Berlin. She advises domestic and international clients, in particular in the media, technology, real estate, and transportation sectors, on all tax law issues.One of her key focuses is national and international corporate tax law, with particular emphasis on tax structuring and transactional advice. Furthermore, she has specialized, extensive knowledge in providing comprehensive tax law advice to public-sector companies.In addition, Jenny also advises domestic and international clients, as well as their in-house tax law departments, on questions regarding the taxation of their employees. This especially includes advice on the structuring of employee participation programs and advice on all kinds of wage tax issues, such as the taxation of monetary benefits or questions regarding the posting of employees.She also focuses on tax advice in connection with cross-border investments (share and asset deals), including tax structuring, contract drafting, and the negotiation and implementation of complex tax structures.In addition, she advises NGOs on all nonprofit and association law issues.Jenny has more than six years of professional experience in the field of tax law. Before joining Morrison & Foerster, she worked as a research assistant with a focus on tax law in an international law firm in Berlin. She studied law at the University of Münster and wrote her doctoral thesis on the taxation of the use of assets under German exit tax rules (Sec. 4 (1) s. 3, 4 German Income Tax Act, Sec. 12 (1) German Corporate Tax Act).Representative Experience<ul><li>Tax advice to the shareholders of Scienion AG on the sale of their shares to the Swedish company Cellink AB, listed on Nasdaq Stockholm.</li><li>Tax advice to the Swiss asset manager Kieger on the acquisition of the legal personnel service provider Perconex.</li><li>Tax advice to the leading global dating platform Spark Networks SE on the acquisition of Zoosk, Inc.</li><li>Tax advice to Berliner Verkehrsbetriebe in connection with international leasing structures.</li><li>Comprehensive tax advice to a German real estate company on restructuring options and the implementation of a cross-border merger.</li><li>Tax advice with respect to employee participation programs.</li></ul>

Dr. Jenny Broekmann ist Senior Associate des deutschen Büros von Morrison Foerster in Berlin. Sie berät nationale und internationale Mandanten zu allen steuerrechtlichen Fragestellungen mit einem Fokus auf den Branchen Medien, Technologie, Immobilien und Transportwesen.Schwerpunktmäßig ist sie im Bereich des nationalen sowie internationalen Unternehmenssteuerrechts und dabei vor allem in der steuerlichen Gestaltungs- und Transaktionsberatung tätig. Sie ist zudem auf die umfassende steuerrechtliche Beratung von Unternehmen der öffentlichen Hand, insbesondere im Zusammenhang mit Betrieben gewerblicher Art, spezialisiert.Ebenso berät Dr. Jenny Broekmann deutsche und internationale Mandanten und deren Inhouse-Steuerrechtsabteilungen zu Fragen im Bereich der Besteuerung ihrer Arbeitnehmer, u.a. zur Ausgestaltung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen, zu lohnsteuerrechtlichen Fragen zur Besteuerung geldwerter Vorteile und zur Arbeitnehmerentsendung.Zudem ist sie auf die Beratung im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Investitionen (Share und Asset Deals), einschließlich der Steuerstrukturierung, der Vertragsgestaltung sowie der Verhandlung und Umsetzung komplexer Steuerstrukturen fokussiert.Überdies berät sie NGOs in sämtlichen gemeinnützigkeits- und vereinsrechtlichen Fragestellungen.Dr. Jenny Broekmann verfügt über mehr als sechs Jahre anwaltliche Berufserfahrung im Bereich des Steuerrechts. Vor ihrem Eintritt bei Morrison & Foerster arbeitete sie promotionsbegleitend als wissenschaftliche Mitarbeiterin mit steuerrechtlichem Fokus in einer internationalen Wirtschaftskanzlei in Berlin. Sie studierte Rechtswissenschaften an der Westfälischen Wilhelms-Universität in Münster und verfasste ihre Promotion zum Thema der Entstrickungsbesteuerung in Deutschland (§ 4 Abs. 1 Satz 3, 4 EStG, § 12 Abs. 1 KStG).<h4>Referenzen</h4><ul><li>Steuerrechtliche Beratung der Aktionäre der Scienion AG beim Verkauf aller Aktien an das an der Nasdaq Stockholm notierte schwedische Unternehmen Cellink AB </li><li>Steuerliche Beratung des Schweizer Asset-Managers Kieger beim Kauf des juristischen Personaldienstleisters Perconex </li><li>Steuerliche Beratung der führenden globalen Dating-Plattform Spark Networks SE beim Kauf der Zoosk, Inc. </li><li>Beratung der Berliner Verkehrsbetriebe im Zusammenhang mit internationalen Leasingstrukturen</li><li>Umfassende steuerliche Beratung eines deutschen Immobilienunternehmens zu Restrukturierungsmöglichkeiten und zur Durchführung einer grenzüberschreitenden Verschmelzung</li><li>Steuerliche Beratung im Zusammenhang mit der Errichtung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen</li></ul>

Jenny Broekmann-Friese

Senior Associate

Global Tax

Germany